國稅總局：納稅人無(wú)須再辦理年所得12萬(wàn)元以上申報
更新時(shí)間：2019-2-2 9:16:40 來(lái)源：中國新聞網(wǎng)
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問(wèn)：扣繳單位2019年1月扣繳的個(gè)人所得稅，2月份如何辦理扣繳申報？
答：扣繳單位申報2019年1月支付所得所扣繳的個(gè)人所得稅，具體的辦理途徑有兩種：一是通過(guò)扣繳客戶(hù)端網(wǎng)上辦理納稅申報，這種方式申報較為方便快捷；二是到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報。
問(wèn)：個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人取得的經(jīng)營(yíng)所得按月征收個(gè)人所得稅的，2月份該如何申報繳納2019年1月份經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅？
答：根據征收方式的不同，辦理途徑有所不同：
(1)實(shí)行定期定額征收方式征收個(gè)人所得稅的，仍按各地稅務(wù)局此前規定的方式和渠道辦理申報納稅。
(2)實(shí)行查賬征收、非定期定額核定征收個(gè)人所得稅的，具體的辦理途徑有三種：
一是通過(guò)各地電子稅務(wù)局自然人辦稅服務(wù)平臺(WEB端)辦理納稅申報，可采用銀聯(lián)卡在線(xiàn)支付或個(gè)人三方協(xié)議等方式繳納稅款。納稅人辦理納稅申報時(shí)，可先注冊個(gè)人所得稅APP，再通過(guò)掃描二維碼或者用戶(hù)名登錄自然人辦稅服務(wù)平臺(WEB端)辦理申報繳稅。
二是通過(guò)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報，可采用個(gè)人三方協(xié)議或POS機刷卡等方式繳納稅款。
三是個(gè)人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人可由被投資單位通過(guò)扣繳客戶(hù)端代為辦理申報，并通過(guò)個(gè)人三方協(xié)議或銀行端查詢(xún)等方式繳稅。
問(wèn)：除經(jīng)營(yíng)所得外，納稅人有其他應當辦理自行申報情形的，該如何辦理納稅申報？
答：除取得經(jīng)營(yíng)所得外，納稅人有其他應當辦理自行申報的情形，且需要申報繳納2019年1月份取得應稅所得的稅款，可到當地辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報。
問(wèn)：保險營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀人傭金收入如何預扣預繳個(gè)人所得稅？
答：根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財稅﹝2018﹞164號)文件規定，對保險營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，扣繳單位應當按照累計預扣法計算預扣個(gè)人所得稅。結合個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規定，累計預扣法預扣預繳個(gè)人所得稅的具體計算公式為：
本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入額-累計減除費用-累計其他扣除
其中，收入額按照不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額計算；累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的從業(yè)月份數計算；其他扣除按照展業(yè)成本、附加稅費和依法確定的其他扣除之和計算，其中展業(yè)成本按照收入額的25%計算。
上述公式中的預扣率、速算扣除數，比照《個(gè)人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號發(fā)布)所附的《個(gè)人所得稅預扣率表一》執行。
問(wèn)：納稅人在個(gè)人所得稅APP、WEB網(wǎng)頁(yè)端填寫(xiě)好專(zhuān)項附加扣除信息，并指定由扣繳單位辦理專(zhuān)項附加扣除后，扣繳單位卻沒(méi)有獲取到納稅人填報的專(zhuān)項附加扣除信息，該怎么處理？
答：納稅人通過(guò)個(gè)人所得稅APP、WEB網(wǎng)頁(yè)端填報了專(zhuān)項附加扣除信息，并指定由扣繳單位辦理專(zhuān)項附加扣除后，一般需要3天時(shí)間，扣繳單位才能通過(guò)扣繳客戶(hù)端獲取到該納稅人的專(zhuān)項附加扣除信息。若獲取不到，可對照下列情形查找原因：
(1)扣繳單位是否已通過(guò)扣繳客戶(hù)端向稅務(wù)機關(guān)報送了該納稅人的基礎信息。如果未報送，則信息系統無(wú)法將該納稅人與扣繳單位進(jìn)行關(guān)聯(lián)匹配，單位也就自然獲取不到該納稅人填報的信息。遇此情形，扣繳單位應先行向稅務(wù)機關(guān)提交該納稅人的基礎信息后，再通過(guò)扣繳端軟件獲取專(zhuān)項附加扣除信息。
(2)扣繳單位向稅務(wù)機關(guān)提交納稅人基礎信息時(shí)，納稅人身份類(lèi)型是否選擇為【雇員】，如果選擇錯誤，則扣繳單位獲取不到該納稅人填報的專(zhuān)項附加扣除信息。遇此情形，需要將該納稅人【任職受雇從業(yè)類(lèi)型】修改為【雇員】。
(3)請納稅人核實(shí)在個(gè)人所得稅APP、WEB網(wǎng)頁(yè)端填報專(zhuān)項附加扣除信息時(shí)，所指定的扣繳單位是否正確，是否確實(shí)是自己的任職受雇單位。
(4)距納稅人的填報時(shí)間是否超過(guò)3日。因系統歸集、整理、推送信息需要一定時(shí)間，如納稅人填報時(shí)間不足3日，請耐心等待。
問(wèn)：選擇由扣繳單位申報辦理專(zhuān)項附加扣除的納稅人，若專(zhuān)項附加扣除信息發(fā)生變化，應如何處理？
答：若納稅人的專(zhuān)項附加扣除信息發(fā)生變化，納稅人可通過(guò)個(gè)人所得稅APP、WEB網(wǎng)頁(yè)端自行更新，并告知扣繳單位，請其在扣繳客戶(hù)端軟件中通過(guò)【下載更新】功能模塊獲取最新的專(zhuān)項附加扣除信息；也可以填寫(xiě)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除信息表》提交給扣繳單位，扣繳單位在扣繳客戶(hù)端軟件中點(diǎn)擊【修改】功能菜單，更新、導入納稅人最新的專(zhuān)項附加扣除信息。
問(wèn)：納稅人在單位已經(jīng)發(fā)放了1月份的工資，且扣繳單位1月份已扣繳的稅款還沒(méi)有申報的情況下，納稅人又填報或更新了專(zhuān)項附加扣除信息，會(huì )不會(huì )把2月份要申報的1月份的工資收入及相應的稅款數據弄亂了？
答：如果1月份的工資，其代扣稅款已經(jīng)計算確定、稅后工資也已發(fā)放，扣繳單位要注意，切勿回到1月份申報表的填報界面再次點(diǎn)擊【預填專(zhuān)項附加扣除】菜單按鈕，以免因為獲取了新的專(zhuān)項附加扣除信息，導致申報表重新進(jìn)行稅款計算，從而與之前計算的扣繳稅款不一致，影響2月份申報辦稅的準確性。
為防止誤操作，建議扣繳單位使用扣繳端軟件進(jìn)行專(zhuān)項附加扣除可扣除額的計算后，將可扣除額的數據導出進(jìn)行備份，若因后續誤操作又重新生成了可扣除額，則可以通過(guò)重新導入前期的備份數據恢復到以前計算的扣除額狀態(tài)。
問(wèn)：扣繳單位前一個(gè)月扣繳的稅款還未申報，如何在扣繳客戶(hù)端軟件中，按新稅制計算下一個(gè)月應扣繳的稅款？
答：第一步，先計算前一個(gè)月應扣繳的稅款，具體操作如下：
(1)完成各項信息的采集。在扣繳客戶(hù)端采集本單位員工的基本信息、專(zhuān)項附加扣除信息，向稅務(wù)機關(guān)提交，并獲取到“提交成功”的反饋信息。
(2)填寫(xiě)該月應發(fā)放的工資數據。在扣繳客戶(hù)端軟件【綜合所得申報】模塊，選擇【正常工資薪金所得】菜單并點(diǎn)擊【填寫(xiě)】按鈕后，可以直接手動(dòng)添加工資數據，也可通過(guò)模板導入該月應發(fā)放的工資收入數據。
(3)計算專(zhuān)項附加扣除金額。填寫(xiě)完該月應發(fā)放的工資收入數據后，在填寫(xiě)工資收入的頁(yè)面點(diǎn)擊【預填專(zhuān)項附加扣除】按鈕，系統自動(dòng)計算專(zhuān)項附加扣除金額。
(4)計算該月應扣繳的稅款。點(diǎn)擊【綜合所得申報】頁(yè)面上方的【稅款計算】按鈕，系統自動(dòng)計算該月累計應扣繳的稅款金額，該月發(fā)放工資、扣繳稅款的申報表填寫(xiě)完畢。
第二步，再計算下一個(gè)月應扣繳的稅款，具體操作如下：
(5)在系統中選擇正確的稅款屬期。在扣繳客戶(hù)端軟件的首頁(yè)，將稅款所屬期正確選擇至“下一個(gè)月”。比如，如果第一步計算的是2月份應扣繳的稅款，此時(shí)需將稅款所屬期選擇為3月份。
(6)確定累計應稅所得的數據來(lái)源。在扣繳客戶(hù)端軟件系統設置界面，點(diǎn)擊【申報管理】—【累計所得數據來(lái)源】，選擇【本地文件獲取】。
(7)填寫(xiě)該月應發(fā)放的工資收入數據。在扣繳客戶(hù)端軟件【綜合所得申報】模塊，選擇【正常工資薪金所得】菜單并點(diǎn)擊【填寫(xiě)】按鈕后，可以直接手動(dòng)添加工資數據，也可通過(guò)模板導入該月應發(fā)放的工資收入數據。接著(zhù)，點(diǎn)擊【預填專(zhuān)項附加扣除】，計算該月專(zhuān)項附加扣除金額。
(8)計算該月應扣繳的稅款。點(diǎn)擊【綜合所得申報】—【稅款計算】，該月份稅款就會(huì )自動(dòng)計算出來(lái)。由于前一個(gè)月已經(jīng)預繳了部分稅款，所以【應補退稅額】即是這個(gè)月實(shí)際發(fā)放工資時(shí)應代扣的稅款，計算結果可以點(diǎn)擊【導出】以Excel表格形式保存在本地使用(員工數量超過(guò)65536時(shí)，應使用csv格式保存)。
問(wèn)：2018年度年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人，還用辦理自行申報嗎？
答：根據新修改的個(gè)人所得稅法，2019年1月1日起，納稅人無(wú)須再辦理年所得12萬(wàn)元以上自行納稅申報。但對2018年度從兩處及以上取得工資薪金所得、日常繳納稅款不足等情形的納稅人，可于2019年6月30日前，參照原年所得12萬(wàn)元以上納稅申報有關(guān)規定辦理相關(guān)未盡涉稅事宜。
問(wèn)：2018年度取得的境外所得如何辦理納稅申報？
答：納稅人如果2018年度從中國境外取得所得的，在辦理境外所得納稅申報時(shí)，繼續按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外所得征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕44號)等文件規定計算應納稅額，并于2019年3月1日至6月30日前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，報送《關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅申報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第21號)所附的《個(gè)人所得稅自行納稅申報表(B表)》。納稅申報內容、地點(diǎn)等相關(guān)事宜不變。
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焦作網(wǎng)免責聲明： | |||||||
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問(wèn)：扣繳單位2019年1月扣繳的個(gè)人所得稅，2月份如何辦理扣繳申報？
答：扣繳單位申報2019年1月支付所得所扣繳的個(gè)人所得稅，具體的辦理途徑有兩種：一是通過(guò)扣繳客戶(hù)端網(wǎng)上辦理納稅申報，這種方式申報較為方便快捷；二是到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報。
問(wèn)：個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人取得的經(jīng)營(yíng)所得按月征收個(gè)人所得稅的，2月份該如何申報繳納2019年1月份經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅？
答：根據征收方式的不同，辦理途徑有所不同：
(1)實(shí)行定期定額征收方式征收個(gè)人所得稅的，仍按各地稅務(wù)局此前規定的方式和渠道辦理申報納稅。
(2)實(shí)行查賬征收、非定期定額核定征收個(gè)人所得稅的，具體的辦理途徑有三種：
一是通過(guò)各地電子稅務(wù)局自然人辦稅服務(wù)平臺(WEB端)辦理納稅申報，可采用銀聯(lián)卡在線(xiàn)支付或個(gè)人三方協(xié)議等方式繳納稅款。納稅人辦理納稅申報時(shí)，可先注冊個(gè)人所得稅APP，再通過(guò)掃描二維碼或者用戶(hù)名登錄自然人辦稅服務(wù)平臺(WEB端)辦理申報繳稅。
二是通過(guò)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報，可采用個(gè)人三方協(xié)議或POS機刷卡等方式繳納稅款。
三是個(gè)人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人可由被投資單位通過(guò)扣繳客戶(hù)端代為辦理申報，并通過(guò)個(gè)人三方協(xié)議或銀行端查詢(xún)等方式繳稅。
問(wèn)：除經(jīng)營(yíng)所得外，納稅人有其他應當辦理自行申報情形的，該如何辦理納稅申報？
答：除取得經(jīng)營(yíng)所得外，納稅人有其他應當辦理自行申報的情形，且需要申報繳納2019年1月份取得應稅所得的稅款，可到當地辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報。
問(wèn)：保險營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀人傭金收入如何預扣預繳個(gè)人所得稅？
答：根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財稅﹝2018﹞164號)文件規定，對保險營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，扣繳單位應當按照累計預扣法計算預扣個(gè)人所得稅。結合個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規定，累計預扣法預扣預繳個(gè)人所得稅的具體計算公式為：
本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入額-累計減除費用-累計其他扣除
其中，收入額按照不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額計算；累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的從業(yè)月份數計算；其他扣除按照展業(yè)成本、附加稅費和依法確定的其他扣除之和計算，其中展業(yè)成本按照收入額的25%計算。
上述公式中的預扣率、速算扣除數，比照《個(gè)人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號發(fā)布)所附的《個(gè)人所得稅預扣率表一》執行。
問(wèn)：納稅人在個(gè)人所得稅APP、WEB網(wǎng)頁(yè)端填寫(xiě)好專(zhuān)項附加扣除信息，并指定由扣繳單位辦理專(zhuān)項附加扣除后，扣繳單位卻沒(méi)有獲取到納稅人填報的專(zhuān)項附加扣除信息，該怎么處理？
答：納稅人通過(guò)個(gè)人所得稅APP、WEB網(wǎng)頁(yè)端填報了專(zhuān)項附加扣除信息，并指定由扣繳單位辦理專(zhuān)項附加扣除后，一般需要3天時(shí)間，扣繳單位才能通過(guò)扣繳客戶(hù)端獲取到該納稅人的專(zhuān)項附加扣除信息。若獲取不到，可對照下列情形查找原因：
(1)扣繳單位是否已通過(guò)扣繳客戶(hù)端向稅務(wù)機關(guān)報送了該納稅人的基礎信息。如果未報送，則信息系統無(wú)法將該納稅人與扣繳單位進(jìn)行關(guān)聯(lián)匹配，單位也就自然獲取不到該納稅人填報的信息。遇此情形，扣繳單位應先行向稅務(wù)機關(guān)提交該納稅人的基礎信息后，再通過(guò)扣繳端軟件獲取專(zhuān)項附加扣除信息。
(2)扣繳單位向稅務(wù)機關(guān)提交納稅人基礎信息時(shí)，納稅人身份類(lèi)型是否選擇為【雇員】，如果選擇錯誤，則扣繳單位獲取不到該納稅人填報的專(zhuān)項附加扣除信息。遇此情形，需要將該納稅人【任職受雇從業(yè)類(lèi)型】修改為【雇員】。
(3)請納稅人核實(shí)在個(gè)人所得稅APP、WEB網(wǎng)頁(yè)端填報專(zhuān)項附加扣除信息時(shí)，所指定的扣繳單位是否正確，是否確實(shí)是自己的任職受雇單位。
(4)距納稅人的填報時(shí)間是否超過(guò)3日。因系統歸集、整理、推送信息需要一定時(shí)間，如納稅人填報時(shí)間不足3日，請耐心等待。
問(wèn)：選擇由扣繳單位申報辦理專(zhuān)項附加扣除的納稅人，若專(zhuān)項附加扣除信息發(fā)生變化，應如何處理？
答：若納稅人的專(zhuān)項附加扣除信息發(fā)生變化，納稅人可通過(guò)個(gè)人所得稅APP、WEB網(wǎng)頁(yè)端自行更新，并告知扣繳單位，請其在扣繳客戶(hù)端軟件中通過(guò)【下載更新】功能模塊獲取最新的專(zhuān)項附加扣除信息；也可以填寫(xiě)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除信息表》提交給扣繳單位，扣繳單位在扣繳客戶(hù)端軟件中點(diǎn)擊【修改】功能菜單，更新、導入納稅人最新的專(zhuān)項附加扣除信息。
問(wèn)：納稅人在單位已經(jīng)發(fā)放了1月份的工資，且扣繳單位1月份已扣繳的稅款還沒(méi)有申報的情況下，納稅人又填報或更新了專(zhuān)項附加扣除信息，會(huì )不會(huì )把2月份要申報的1月份的工資收入及相應的稅款數據弄亂了？
答：如果1月份的工資，其代扣稅款已經(jīng)計算確定、稅后工資也已發(fā)放，扣繳單位要注意，切勿回到1月份申報表的填報界面再次點(diǎn)擊【預填專(zhuān)項附加扣除】菜單按鈕，以免因為獲取了新的專(zhuān)項附加扣除信息，導致申報表重新進(jìn)行稅款計算，從而與之前計算的扣繳稅款不一致，影響2月份申報辦稅的準確性。
為防止誤操作，建議扣繳單位使用扣繳端軟件進(jìn)行專(zhuān)項附加扣除可扣除額的計算后，將可扣除額的數據導出進(jìn)行備份，若因后續誤操作又重新生成了可扣除額，則可以通過(guò)重新導入前期的備份數據恢復到以前計算的扣除額狀態(tài)。
問(wèn)：扣繳單位前一個(gè)月扣繳的稅款還未申報，如何在扣繳客戶(hù)端軟件中，按新稅制計算下一個(gè)月應扣繳的稅款？
答：第一步，先計算前一個(gè)月應扣繳的稅款，具體操作如下：
(1)完成各項信息的采集。在扣繳客戶(hù)端采集本單位員工的基本信息、專(zhuān)項附加扣除信息，向稅務(wù)機關(guān)提交，并獲取到“提交成功”的反饋信息。
(2)填寫(xiě)該月應發(fā)放的工資數據。在扣繳客戶(hù)端軟件【綜合所得申報】模塊，選擇【正常工資薪金所得】菜單并點(diǎn)擊【填寫(xiě)】按鈕后，可以直接手動(dòng)添加工資數據，也可通過(guò)模板導入該月應發(fā)放的工資收入數據。
(3)計算專(zhuān)項附加扣除金額。填寫(xiě)完該月應發(fā)放的工資收入數據后，在填寫(xiě)工資收入的頁(yè)面點(diǎn)擊【預填專(zhuān)項附加扣除】按鈕，系統自動(dòng)計算專(zhuān)項附加扣除金額。
(4)計算該月應扣繳的稅款。點(diǎn)擊【綜合所得申報】頁(yè)面上方的【稅款計算】按鈕，系統自動(dòng)計算該月累計應扣繳的稅款金額，該月發(fā)放工資、扣繳稅款的申報表填寫(xiě)完畢。
第二步，再計算下一個(gè)月應扣繳的稅款，具體操作如下：
(5)在系統中選擇正確的稅款屬期。在扣繳客戶(hù)端軟件的首頁(yè)，將稅款所屬期正確選擇至“下一個(gè)月”。比如，如果第一步計算的是2月份應扣繳的稅款，此時(shí)需將稅款所屬期選擇為3月份。
(6)確定累計應稅所得的數據來(lái)源。在扣繳客戶(hù)端軟件系統設置界面，點(diǎn)擊【申報管理】—【累計所得數據來(lái)源】，選擇【本地文件獲取】。
(7)填寫(xiě)該月應發(fā)放的工資收入數據。在扣繳客戶(hù)端軟件【綜合所得申報】模塊，選擇【正常工資薪金所得】菜單并點(diǎn)擊【填寫(xiě)】按鈕后，可以直接手動(dòng)添加工資數據，也可通過(guò)模板導入該月應發(fā)放的工資收入數據。接著(zhù)，點(diǎn)擊【預填專(zhuān)項附加扣除】，計算該月專(zhuān)項附加扣除金額。
(8)計算該月應扣繳的稅款。點(diǎn)擊【綜合所得申報】—【稅款計算】，該月份稅款就會(huì )自動(dòng)計算出來(lái)。由于前一個(gè)月已經(jīng)預繳了部分稅款，所以【應補退稅額】即是這個(gè)月實(shí)際發(fā)放工資時(shí)應代扣的稅款，計算結果可以點(diǎn)擊【導出】以Excel表格形式保存在本地使用(員工數量超過(guò)65536時(shí)，應使用csv格式保存)。
問(wèn)：2018年度年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人，還用辦理自行申報嗎？
答：根據新修改的個(gè)人所得稅法，2019年1月1日起，納稅人無(wú)須再辦理年所得12萬(wàn)元以上自行納稅申報。但對2018年度從兩處及以上取得工資薪金所得、日常繳納稅款不足等情形的納稅人，可于2019年6月30日前，參照原年所得12萬(wàn)元以上納稅申報有關(guān)規定辦理相關(guān)未盡涉稅事宜。
問(wèn)：2018年度取得的境外所得如何辦理納稅申報？
答：納稅人如果2018年度從中國境外取得所得的，在辦理境外所得納稅申報時(shí)，繼續按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外所得征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕44號)等文件規定計算應納稅額，并于2019年3月1日至6月30日前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，報送《關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅申報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第21號)所附的《個(gè)人所得稅自行納稅申報表(B表)》。納稅申報內容、地點(diǎn)等相關(guān)事宜不變。
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