營(yíng)改增部分企業(yè)稅負增加 政府將予以補貼
從長(cháng)遠看企業(yè)稅負水平總體將趨于均衡平穩
從長(cháng)遠看企業(yè)稅負水平總體將趨于均衡平穩
更新時(shí)間：2013-2-19 10:11:30 來(lái)源：人民網(wǎng)－人民日報
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專(zhuān)家認為，企業(yè)稅負增加是多種原因造成的。有的是本環(huán)節增值率較高導致增值稅較多；有的是因為企業(yè)在試點(diǎn)前已經(jīng)集中購置設備，使得當前可抵扣進(jìn)項稅額少；有的企業(yè)部分外購的貨物和服務(wù)，因不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票而造成進(jìn)項稅抵扣不足。這些問(wèn)題很大程度上是由于改革試點(diǎn)時(shí)間較短、試點(diǎn)范圍較窄以及企業(yè)內部管理水平不高造成的。今后隨著(zhù)營(yíng)改增全面推開(kāi)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的持續進(jìn)行，企業(yè)稅負水平總體將趨于正常。
從各地營(yíng)改增試點(diǎn)來(lái)看，絕大部分企業(yè)稅負下降，總體減稅效果明顯。然而，也有少部分企業(yè)在試點(diǎn)初期出現稅負增加的情況，引起了社會(huì )的高度關(guān)注。營(yíng)改增后，為何部分企業(yè)的稅負會(huì )增加？增稅企業(yè)所占的比例有多大？下一步改革中這個(gè)問(wèn)題將如何解決？
企業(yè)處于不同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期，某些時(shí)間節點(diǎn)可抵扣進(jìn)項稅額少，稅負可能加重
“試點(diǎn)方案推出時(shí)，已經(jīng)充分考慮到不同企業(yè)的情況，特別是不同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期對企業(yè)稅負的影響。但由于現實(shí)中企業(yè)的情況千差萬(wàn)別，某些企業(yè)在一定時(shí)間段內出現稅負上升是可以理解的�！敝袊缈圃贺斀�(jīng)戰略研究院財政室主任楊志勇認為。
楊志勇解釋說(shuō)，增值稅的銷(xiāo)項稅額減去進(jìn)項稅額，才是納稅人的應納稅額。因此，進(jìn)項稅額能夠抵扣多少，將直接影響企業(yè)的稅負。只要進(jìn)項稅額達到一定數量，營(yíng)改增納稅人的稅負就不會(huì )上升。如果營(yíng)改增納稅人在某一段時(shí)期內進(jìn)項稅額較少，那么企業(yè)稅負可能加重。
“實(shí)施營(yíng)改增首月，公交集團進(jìn)項稅額是2174萬(wàn)元，銷(xiāo)項稅額1584萬(wàn)元，兩者相抵之后，企業(yè)無(wú)需繳一分錢(qián)的增值稅，而且還有589萬(wàn)元留抵稅額可在日后繳稅中再進(jìn)行抵扣�！蔽錆h市公交集團財務(wù)管理部負責人魏合營(yíng)說(shuō)，集團目前正處于發(fā)展時(shí)期，每年都需要新購車(chē)輛。營(yíng)改增后，車(chē)輛購置、燃油、維修等費用都可作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。照此推算，公司未來(lái)3年內都不用繳增值稅，每年的減稅額達到5000萬(wàn)元，3年將減稅1.5億元，這對企業(yè)來(lái)說(shuō)可不是個(gè)小數目。
然而，同處交通運輸業(yè)，武鋼集團下轄的貨運公司卻由于去年12月沒(méi)有購置車(chē)輛和增加設備，可抵扣的進(jìn)項稅額較少，營(yíng)改增首月貨運公司稅負增加了400萬(wàn)元。
不僅是武漢，其他試點(diǎn)地區也存在類(lèi)似情況。比如，按照以前繳納營(yíng)業(yè)稅計算，上海東方航空公司每年繳稅4億元。去年實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)，東方航空新購置了飛機，全年僅繳增值稅4000萬(wàn)元，減稅幅度達九成。而其他地區試點(diǎn)時(shí)間較短，當地航空公司在這個(gè)時(shí)間段內尚未購置新飛機等設備，那么減稅的力度就沒(méi)有那么大。
楊志勇認為，企業(yè)稅負增加是多種原因造成的。有的是本環(huán)節增值率較高導致增值稅較多；有的是因為企業(yè)在試點(diǎn)前已經(jīng)集中購置設備，近期又沒(méi)有新購設備，使得當前可抵扣進(jìn)項稅額少；有的企業(yè)部分外購的貨物和服務(wù)，因不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票而造成進(jìn)項稅抵扣不足。這些問(wèn)題很大程度上是由于改革試點(diǎn)時(shí)間較短、試點(diǎn)范圍較窄以及企業(yè)內部管理水平不高造成的。今后隨著(zhù)營(yíng)改增全面推開(kāi)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的持續進(jìn)行，企業(yè)稅負水平總體將趨于正常。
12個(gè)試點(diǎn)省市中，增稅企業(yè)所占比例一般在5%左右，且呈下降趨勢
“納入試點(diǎn)的小規模納稅人幾乎全部是減稅的，降稅幅度達到40%左右，稅負增加現象集中出現在少數一般納稅人中�！鄙虾Ｊ胸斦钟嘘P(guān)負責人表示，從一年來(lái)的運行趨勢看，上海市稅負增加的企業(yè)戶(hù)數占總戶(hù)數比例不斷下降，2012年1月份為11.3%，12月份降為9.4%。
這位負責人介紹，從月度數據分析，試點(diǎn)初期一度矛盾突出的交通運輸業(yè)，稅負出現了“前高后低”的變化，自2012年7月起，全行業(yè)已連續6個(gè)月出現稅收總額凈減少的情況。2012年，上海市交通運輸業(yè)服務(wù)試點(diǎn)一般納稅人實(shí)際繳納增值稅53.1億元，與營(yíng)改增之前營(yíng)業(yè)稅稅額相比，減少稅收0.8億元。
北京市去年9月1日開(kāi)展試點(diǎn)以來(lái)，前3個(gè)月約有1.11萬(wàn)戶(hù)試點(diǎn)企業(yè)稅負上升，到第四個(gè)月稅負增加的企業(yè)減少到8446戶(hù)，占試點(diǎn)總戶(hù)數的比例下降到4.5%。江蘇省2012年10至12月，全省共有5869戶(hù)試點(diǎn)納稅人出現稅負上升，占全部試點(diǎn)納稅人總數的4.07%。
“從12個(gè)試點(diǎn)省市情況看，增稅企業(yè)所占的比例一般在5%左右，最高的也不到10%。而且這一比例還呈逐漸下降趨勢，相當不易了�！睏钪居卤硎�。
將更多的行業(yè)和更多的地區納入試點(diǎn)，從制度層面增加可抵扣的進(jìn)項稅
楊志勇指出，部分企業(yè)稅負上升是暫時(shí)性的，并不是由稅制缺陷引起的。進(jìn)項稅抵扣不足或可抵扣的進(jìn)項稅范圍偏窄，是部分企業(yè)稅負上升的一個(gè)重要原因，重點(diǎn)是加快推進(jìn)營(yíng)改增改革，將更多的行業(yè)和更多的地區納入試點(diǎn)，從制度層面增加可抵扣的進(jìn)項稅。從長(cháng)期發(fā)展看，由于整個(gè)行業(yè)納入了增值稅抵扣鏈條，下游企業(yè)購入行業(yè)服務(wù)可以抵扣進(jìn)項稅額，總體上有利于增加對行業(yè)服務(wù)的需求，從而拉動(dòng)整個(gè)行業(yè)的發(fā)展。
而且隨著(zhù)時(shí)間的推移，企業(yè)業(yè)務(wù)范圍的拓展，特別是隨著(zhù)改革的推進(jìn)，試點(diǎn)地區和行業(yè)的擴大，以及有關(guān)配套措施逐步到位，進(jìn)項稅抵扣將更加充分，大部分的企業(yè)稅負增加問(wèn)題都能逐步得到解決。同時(shí)，要引導企業(yè)加強內部管理、調整經(jīng)營(yíng)模式，有效增加進(jìn)項稅抵扣。
去年試點(diǎn)省市已撥付資金15億元，對稅負增加較多的企業(yè)進(jìn)行補貼
雖然從長(cháng)遠看企業(yè)稅負將趨于均衡平穩，但眼下的負擔卻是實(shí)實(shí)在在的。如何幫助企業(yè)度過(guò)這段困難時(shí)期？目前不少試點(diǎn)地區已出臺或準備出臺政策措施，切實(shí)降低這些企業(yè)的負擔。
2012年，上海市月平均稅負增加5000元以上的試點(diǎn)企業(yè)約為3000戶(hù)，對這些企業(yè)提供的財政扶持資金約10億元。目前，北京市已受理49戶(hù)試點(diǎn)企業(yè)提出的資金申請，申請金額為763萬(wàn)元。
據不完全統計，去年全年試點(diǎn)省市已撥付資金15億元，對稅負增加較多的企業(yè)進(jìn)行補貼�！�
財政部有關(guān)負責人強調，財政扶持政策必須要規范操作，規范補貼方式和審批程序，切實(shí)把錢(qián)花到實(shí)處。既要防止一些企業(yè)對扶持政策產(chǎn)生依賴(lài)，甚至采取違法手段套取財政補貼，又要防止該補不補、拖延補貼、失信于企業(yè)的情況發(fā)生。
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專(zhuān)家認為，企業(yè)稅負增加是多種原因造成的。有的是本環(huán)節增值率較高導致增值稅較多；有的是因為企業(yè)在試點(diǎn)前已經(jīng)集中購置設備，使得當前可抵扣進(jìn)項稅額少；有的企業(yè)部分外購的貨物和服務(wù)，因不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票而造成進(jìn)項稅抵扣不足。這些問(wèn)題很大程度上是由于改革試點(diǎn)時(shí)間較短、試點(diǎn)范圍較窄以及企業(yè)內部管理水平不高造成的。今后隨著(zhù)營(yíng)改增全面推開(kāi)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的持續進(jìn)行，企業(yè)稅負水平總體將趨于正常。
從各地營(yíng)改增試點(diǎn)來(lái)看，絕大部分企業(yè)稅負下降，總體減稅效果明顯。然而，也有少部分企業(yè)在試點(diǎn)初期出現稅負增加的情況，引起了社會(huì )的高度關(guān)注。營(yíng)改增后，為何部分企業(yè)的稅負會(huì )增加？增稅企業(yè)所占的比例有多大？下一步改革中這個(gè)問(wèn)題將如何解決？
企業(yè)處于不同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期，某些時(shí)間節點(diǎn)可抵扣進(jìn)項稅額少，稅負可能加重
“試點(diǎn)方案推出時(shí)，已經(jīng)充分考慮到不同企業(yè)的情況，特別是不同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期對企業(yè)稅負的影響。但由于現實(shí)中企業(yè)的情況千差萬(wàn)別，某些企業(yè)在一定時(shí)間段內出現稅負上升是可以理解的�！敝袊缈圃贺斀�(jīng)戰略研究院財政室主任楊志勇認為。
楊志勇解釋說(shuō)，增值稅的銷(xiāo)項稅額減去進(jìn)項稅額，才是納稅人的應納稅額。因此，進(jìn)項稅額能夠抵扣多少，將直接影響企業(yè)的稅負。只要進(jìn)項稅額達到一定數量，營(yíng)改增納稅人的稅負就不會(huì )上升。如果營(yíng)改增納稅人在某一段時(shí)期內進(jìn)項稅額較少，那么企業(yè)稅負可能加重。
“實(shí)施營(yíng)改增首月，公交集團進(jìn)項稅額是2174萬(wàn)元，銷(xiāo)項稅額1584萬(wàn)元，兩者相抵之后，企業(yè)無(wú)需繳一分錢(qián)的增值稅，而且還有589萬(wàn)元留抵稅額可在日后繳稅中再進(jìn)行抵扣�！蔽錆h市公交集團財務(wù)管理部負責人魏合營(yíng)說(shuō)，集團目前正處于發(fā)展時(shí)期，每年都需要新購車(chē)輛。營(yíng)改增后，車(chē)輛購置、燃油、維修等費用都可作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。照此推算，公司未來(lái)3年內都不用繳增值稅，每年的減稅額達到5000萬(wàn)元，3年將減稅1.5億元，這對企業(yè)來(lái)說(shuō)可不是個(gè)小數目。
然而，同處交通運輸業(yè)，武鋼集團下轄的貨運公司卻由于去年12月沒(méi)有購置車(chē)輛和增加設備，可抵扣的進(jìn)項稅額較少，營(yíng)改增首月貨運公司稅負增加了400萬(wàn)元。
不僅是武漢，其他試點(diǎn)地區也存在類(lèi)似情況。比如，按照以前繳納營(yíng)業(yè)稅計算，上海東方航空公司每年繳稅4億元。去年實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)，東方航空新購置了飛機，全年僅繳增值稅4000萬(wàn)元，減稅幅度達九成。而其他地區試點(diǎn)時(shí)間較短，當地航空公司在這個(gè)時(shí)間段內尚未購置新飛機等設備，那么減稅的力度就沒(méi)有那么大。
楊志勇認為，企業(yè)稅負增加是多種原因造成的。有的是本環(huán)節增值率較高導致增值稅較多；有的是因為企業(yè)在試點(diǎn)前已經(jīng)集中購置設備，近期又沒(méi)有新購設備，使得當前可抵扣進(jìn)項稅額少；有的企業(yè)部分外購的貨物和服務(wù)，因不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票而造成進(jìn)項稅抵扣不足。這些問(wèn)題很大程度上是由于改革試點(diǎn)時(shí)間較短、試點(diǎn)范圍較窄以及企業(yè)內部管理水平不高造成的。今后隨著(zhù)營(yíng)改增全面推開(kāi)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的持續進(jìn)行，企業(yè)稅負水平總體將趨于正常。
12個(gè)試點(diǎn)省市中，增稅企業(yè)所占比例一般在5%左右，且呈下降趨勢
“納入試點(diǎn)的小規模納稅人幾乎全部是減稅的，降稅幅度達到40%左右，稅負增加現象集中出現在少數一般納稅人中�！鄙虾Ｊ胸斦钟嘘P(guān)負責人表示，從一年來(lái)的運行趨勢看，上海市稅負增加的企業(yè)戶(hù)數占總戶(hù)數比例不斷下降，2012年1月份為11.3%，12月份降為9.4%。
這位負責人介紹，從月度數據分析，試點(diǎn)初期一度矛盾突出的交通運輸業(yè)，稅負出現了“前高后低”的變化，自2012年7月起，全行業(yè)已連續6個(gè)月出現稅收總額凈減少的情況。2012年，上海市交通運輸業(yè)服務(wù)試點(diǎn)一般納稅人實(shí)際繳納增值稅53.1億元，與營(yíng)改增之前營(yíng)業(yè)稅稅額相比，減少稅收0.8億元。
北京市去年9月1日開(kāi)展試點(diǎn)以來(lái)，前3個(gè)月約有1.11萬(wàn)戶(hù)試點(diǎn)企業(yè)稅負上升，到第四個(gè)月稅負增加的企業(yè)減少到8446戶(hù)，占試點(diǎn)總戶(hù)數的比例下降到4.5%。江蘇省2012年10至12月，全省共有5869戶(hù)試點(diǎn)納稅人出現稅負上升，占全部試點(diǎn)納稅人總數的4.07%。
“從12個(gè)試點(diǎn)省市情況看，增稅企業(yè)所占的比例一般在5%左右，最高的也不到10%。而且這一比例還呈逐漸下降趨勢，相當不易了�！睏钪居卤硎�。
將更多的行業(yè)和更多的地區納入試點(diǎn)，從制度層面增加可抵扣的進(jìn)項稅
楊志勇指出，部分企業(yè)稅負上升是暫時(shí)性的，并不是由稅制缺陷引起的。進(jìn)項稅抵扣不足或可抵扣的進(jìn)項稅范圍偏窄，是部分企業(yè)稅負上升的一個(gè)重要原因，重點(diǎn)是加快推進(jìn)營(yíng)改增改革，將更多的行業(yè)和更多的地區納入試點(diǎn)，從制度層面增加可抵扣的進(jìn)項稅。從長(cháng)期發(fā)展看，由于整個(gè)行業(yè)納入了增值稅抵扣鏈條，下游企業(yè)購入行業(yè)服務(wù)可以抵扣進(jìn)項稅額，總體上有利于增加對行業(yè)服務(wù)的需求，從而拉動(dòng)整個(gè)行業(yè)的發(fā)展。
而且隨著(zhù)時(shí)間的推移，企業(yè)業(yè)務(wù)范圍的拓展，特別是隨著(zhù)改革的推進(jìn)，試點(diǎn)地區和行業(yè)的擴大，以及有關(guān)配套措施逐步到位，進(jìn)項稅抵扣將更加充分，大部分的企業(yè)稅負增加問(wèn)題都能逐步得到解決。同時(shí)，要引導企業(yè)加強內部管理、調整經(jīng)營(yíng)模式，有效增加進(jìn)項稅抵扣。
去年試點(diǎn)省市已撥付資金15億元，對稅負增加較多的企業(yè)進(jìn)行補貼
雖然從長(cháng)遠看企業(yè)稅負將趨于均衡平穩，但眼下的負擔卻是實(shí)實(shí)在在的。如何幫助企業(yè)度過(guò)這段困難時(shí)期？目前不少試點(diǎn)地區已出臺或準備出臺政策措施，切實(shí)降低這些企業(yè)的負擔。
2012年，上海市月平均稅負增加5000元以上的試點(diǎn)企業(yè)約為3000戶(hù)，對這些企業(yè)提供的財政扶持資金約10億元。目前，北京市已受理49戶(hù)試點(diǎn)企業(yè)提出的資金申請，申請金額為763萬(wàn)元。
據不完全統計，去年全年試點(diǎn)省市已撥付資金15億元，對稅負增加較多的企業(yè)進(jìn)行補貼�！�
財政部有關(guān)負責人強調，財政扶持政策必須要規范操作，規范補貼方式和審批程序，切實(shí)把錢(qián)花到實(shí)處。既要防止一些企業(yè)對扶持政策產(chǎn)生依賴(lài)，甚至采取違法手段套取財政補貼，又要防止該補不補、拖延補貼、失信于企業(yè)的情況發(fā)生。
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